近日，中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布新修訂的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)排名辦法》。據(jù)了解，中注協(xié)每年要組織開展會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)百家排名工作，并發(fā)布排名信息。

談及參評條件時(shí)，中注協(xié)新增要求稱，若會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生對行業(yè)造成嚴(yán)重負(fù)面影響事件，不得參加百家排名。

有業(yè)內(nèi)人士分析，目前尚不明確“負(fù)面影響事件”的定義以及如何界定“嚴(yán)重”程度；此外，應(yīng)按照什么時(shí)間范圍來確定也需要明晰。

參評門檻提高

據(jù)了解，《辦法》的一大看點(diǎn)在于對參評門檻的修訂。按照《辦法》，參加百家排名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立并取得執(zhí)業(yè)許可。若具有三項(xiàng)情形之一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所則不得參加：一是未持續(xù)達(dá)到規(guī)定的設(shè)立條件；二是未履行《中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》所規(guī)定的會(huì)員義務(wù)；三是發(fā)生對行業(yè)造成嚴(yán)重負(fù)面影響事件的。

第三項(xiàng)是《辦法》此次新增的負(fù)面情形?！掇k法》還明確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不符合參評條件的，由中注協(xié)取消其參評資格或其主動(dòng)退出。

此前，2024年10月中注協(xié)在披露《2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)百家排名信息》時(shí)，連續(xù)20年霸榜的普華永道缺席2023年評價(jià)。彼時(shí)中注協(xié)表示，2024年有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所因受到財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)的行政處罰，主動(dòng)提出不參加2023年度綜合評價(jià)排名；部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到的處理處罰，將在2024年度綜合評價(jià)中予以體現(xiàn)。

2024年9月財(cái)政部通報(bào)稱，普華永道及其廣州分所在恒大地產(chǎn)2018年至2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，明知恒大地產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而不予指明，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，出具虛假審計(jì)報(bào)告，被處罰暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)6個(gè)月，撤銷其廣州分所。

評價(jià)指標(biāo)

新增“一體化管理”

《辦法》另一關(guān)注點(diǎn)在于評價(jià)指標(biāo)做了小幅調(diào)整，評價(jià)指標(biāo)由基礎(chǔ)指標(biāo)和附加指標(biāo)構(gòu)成。其中，基礎(chǔ)指標(biāo)為綜合評價(jià)的主體指標(biāo)，從收入、內(nèi)部治理、資源、處理處罰等四個(gè)方面反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所狀況，共包括10個(gè)具體指標(biāo)，基礎(chǔ)指標(biāo)合計(jì)達(dá)1000分。

《辦法》此次新增了“一體化管理情況”指標(biāo)。根據(jù)2022年財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理辦法》，所謂“會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理”是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所在人員管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量管理、信息化建設(shè)等方面，建立并有效實(shí)施實(shí)質(zhì)統(tǒng)一的管理體系。

其中明確提到，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以質(zhì)量為導(dǎo)向，實(shí)施統(tǒng)一的合伙人業(yè)績考核政策與標(biāo)準(zhǔn)，確保全體合伙人在統(tǒng)一的“利潤池”中分配，禁止以費(fèi)用報(bào)銷代替利潤分配，不得以承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)的收入或利潤作為首要指標(biāo)，禁止“各自為政”、“分灶吃飯”。

按照《辦法》，中注協(xié)將依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一體化管理自評和檢查評估結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，該指標(biāo)的權(quán)重被設(shè)為1%，滿分為10分。

此外，評價(jià)指標(biāo)其他修訂內(nèi)容為，“合伙人（股東）員工”比率調(diào)整為“合伙人（股東）注冊會(huì)計(jì)師比率”；“信息化支出水平”與“人才培養(yǎng)支出水平”合并為“信息化和人才建設(shè)水平”，其中新增了“網(wǎng)絡(luò)安全資質(zhì)認(rèn)證”的細(xì)項(xiàng)，該指標(biāo)權(quán)重原本合計(jì)為4%（40分），如今調(diào)為3%（30分）。

處罰扣分是今年評價(jià)結(jié)果一大看點(diǎn)

今年百家排名及相應(yīng)得分頗受市場關(guān)注，主要因?yàn)?024年多家知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭遇“資格罰”，上述中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)受到?jīng)_擊，以上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)為例，市場格局已重新洗牌。

根據(jù)《辦法》，從分值權(quán)重來看，“收入指標(biāo)”仍然是權(quán)重最大，達(dá)到40%（400分）；扣分項(xiàng)同樣權(quán)重不小，《辦法》稱，處罰指標(biāo)權(quán)重達(dá)到30%（300分），中注協(xié)表示，該指標(biāo)是指包括評價(jià)年度在內(nèi)的最近3個(gè)年度，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊會(huì)計(jì)師、員工因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰、行政處罰和行業(yè)懲戒的情況，按處理處罰的類型、處理處罰時(shí)點(diǎn)的遠(yuǎn)近扣除相應(yīng)分值。

據(jù)悉，2024年至少有6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨“資格罰”，其相關(guān)業(yè)務(wù)被暫停3個(gè)月到12個(gè)月不等。

具體來看，受金通靈造假案影響，“內(nèi)資八大所”之一的大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月；天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)樵谄嫘殴煞菽陥?bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)和偽造、篡改、毀損審計(jì)工作底稿，被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

（來源：證券時(shí)報(bào)網(wǎng)）